Btw en verrekenprijzen binnen het concern: het Stellantis-arrest

Werk je met concernmaatschappijen in binnen- of buitenland? Dan herken je het waarschijnlijk: aan het einde van het jaar worden TP-correcties (transfer pricing correcties, verrekenprijzen) doorgevoerd om elke entiteit op de afgesproken marge te brengen. Voor de vennootschapsbelasting voelt dat vaak als routine. Maar voor de btw kan zo’n correctie meer betekenen dan je denkt.

TP-correcties binnen een concern worden aan het einde van het jaar vaak bijgesteld om elke entiteit op de afgesproken marge te brengen. Voor de vennootschapsbelasting is dat routine. Het Stellantis-arrest van het Hof van Justitie van 13 mei 2026 maakt duidelijk dat ondernemers deze correcties niet alleen door een vennootschapsbelastingbril moeten bekijken. Samen met de eerdere Arcomet-zaak, laat dit arrest zien dat zo’n correctie óók btw-belast kan zijn. Wordt die btw niet aangegeven, dan dreigen naheffingen, boetes en rente. Deze btw-behandeling kan per land verschillen. Grensoverschrijdend is dit vaak strenger dan in Nederland.

Wat besliste het Hof?

Een verrekenprijscorrectie die alleen een winstmarge garandeert, is niet automatisch een btw-belaste vergoeding voor een dienst. Daarvoor is een werkelijke dienst nodig, met een rechtstreeks verband tussen die dienst en de betaling. Kort gezegd: niet iedere correctie valt onder de btw, maar je moet wél kunnen onderbouwen waarom dat zo is.

In Arcomet oordeelde het Hof juist dat daarvan sprake was: de verrekenprijscorrectie vormde een btw-belaste vergoeding voor een concerndienst en het rechtstreekse verband werd aanwezig geacht. Juist dat verschil maakt het belangrijk om iedere correctie afzonderlijk te beoordelen.

Het rechtstreekse verband is leidend

Of een TP-correctie btw-belast is, staat of valt met het rechtstreekse verband. Gaat het om een btw-belaste prestatie, dan moet daaraan zijn voldaan:

• een rechtsbetrekking met wederzijdse prestaties;
• een aanwijsbare, individualiseerbare dienst;
• een vergoeding die niet vrijwillig, willekeurig of moeilijk te kwantificeren is, maar de werkelijke tegenprestatie voor de geleverde dienst vormt.

Ontbreekt dat verband, dan is er geen btw-belaste dienst. Voor ondernemers betekent dit vooral: de administratie, contracten en verrekenprijs-documentatie moeten hetzelfde verhaal vertellen. De TP-correctie alleen via een boeking achteraf doorvoeren is niet genoeg.

Het btw-kader: drie kwalificaties

Met inachtneming van het rechtstreekse verband zijn er voor de btw drie mogelijke kwalificaties van een TP-correctie:

1. Zuivere winstcorrectie — alleen de marge wordt bijgesteld, zonder onderliggende prestatie. Buiten de btw.
2. Btw-belaste dienstverrichting — de correctie is de vergoeding voor een dienst tussen concernmaatschappijen. Denk aan de management fee die de moedermaatschappij aan haar dochters berekent.
3. Btw-belaste aanpassing van de prijs van een eerdere levering — de correctie wijzigt de maatstaf van heffing van de oorspronkelijke goederenlevering.

De juiste kwalificatie bepaalt of je btw moet aangeven, waar je dat moet doen en welke documentatie je nodig hebt. Zeker bij grensoverschrijdende concernstromen kan dat verschil groot zijn.

Concrete stappen

1. Breng je in- en uitgaande concernstromen in kaart — goederen én diensten, inclusief de management fee van de moedermaatschappij.
2. Bepaal per correctie de kwalificatie (1, 2 of 3): een dienst met rechtstreeks verband, een aanpassing van de prijs van een eerdere levering, of een zuivere winstcorrectie.
3. Leg die kwalificatie eenduidig vast in je TP-documentatie; de boeking alleen is niet beslissend.
4. Beoordeel de btw-positie ook in het land van de concernmaatschappij.
5. Geef verschuldigde btw aan en draag deze af — zowel in Nederland als in het land van de concernmaatschappij.

Heb je in- of uitgaande relaties met concernmaatschappijen en wil je weten welke kwalificatie geldt? De btw-specialisten van Bol Adviseurs brengen jouw concernstromen in kaart — in Nederland en daarbuiten.

Meer over internationaal ondernemen