Op 8 juli 2025 heeft de Eerste Kamer de Wet tegenbewijsregeling Box 3 aangenomen. Daarmee wordt het voor belastingplichtigen met box 3-inkomen mogelijk om – onder voorwaarden – alsnog belasting te betalen over het werkelijk rendement in plaats van het wettelijke (fictieve) rendement. Vanaf 10 juli 2025 is het formulier Opgaaf Werkelijk Rendement (OWR) beschikbaar waarmee je dit kunt aanvragen.
Waarom deze regeling?
De aanleiding ligt bij de uitspraak van de Hoge Raad op 6 juni 2024. Daarin werd geoordeeld dat je in box 3 het werkelijk behaalde rendement mag laten meetellen als dat lager is dan het wettelijk bepaalde rendement. De Hoge Raad gaf ook aan hoe dat rendement moet worden berekend.
Omdat die berekening afwijkt van het eerdere rechtsherstel vanuit de overheid, is aanvullend rechtsherstel nodig. Dat is nu geregeld via de Wet tegenbewijsregeling Box 3.
Wat houdt de regeling in?
Heb je in box 3 een lager werkelijk rendement dan het wettelijk rendement? Dan kun je gebruikmaken van de tegenbewijsregeling. Is je werkelijke rendement juist hoger? Dan hoef je niets te doen – je betaalt nooit méér dan op basis van het wettelijk rendement.
Deze regeling geldt tot de invoering van een nieuw box 3-stelsel op basis van werkelijk rendement. De beoogde ingangsdatum daarvan is 1 januari 2028, maar het is nog niet zeker of dat gehaald wordt.
Let op! het berekenen van het werkelijke rendement kan best ingewikkeld zijn. Laat je dus goed adviseren.
Voor wie geldt de regeling
- Voor de jaren 2021 en later:
De regeling geldt voor iedereen met box 3-inkomen.
- Voor de jaren 2017 t/m 2020:
Je kunt gebruikmaken van de regeling als:
- je definitieve aanslag op 24 december 2021 nog niet definitief was; én
- je destijds op tijd bezwaar hebt gemaakt of een verzoek tot ambtshalve vermindering hebt ingediend.
Heb je eerder al gebruikgemaakt van het eerste rechtsherstel? Ook dan kun je meedoen aan dit aanvullende herstel. Voor de jaren 2017 t/m 2019 moet er dan wel tijdig een verzoek om ambtshalve vermindering zijn gedaan.
Brieven van de Belastingdienst: let op de deadlines
Om gebruik te maken van de regeling, moet je het formulier Opgaaf Werkelijk Rendement (OWR) invullen. Dit formulier is verplicht.
- De Belastingdienst is op 10 juli 2025 gestart met het versturen van brieven aan belastingplichtigen.
- Deze brieven gaan naar jou persoonlijk, niet naar je adviseur.
- Ontvang je zo’n brief? Stuur deze dan zo snel mogelijk aan ons door.
Je hebt namelijk maar een beperkte tijd om te reageren:
- 26 weken als wij jouw aangifte doen;
- 12 weken als je zelf aangifte hebt gedaan.
Let op! je ontvangt per belastingjaar een aparte brief, en die komen waarschijnlijk niet allemaal tegelijk.
Als je eerder bezwaar hebt gemaakt of een verzoek om ambtshalve vermindering loopt. Dan ontvang je van de Belastingdienst een brief om dit bezwaar of verzoek te motiveren . Deze brief kan meerdere belastingjaren bevatten. Lever ook deze motiveringsbrief snel bij ons in. De maximale reactietermijn voor deze brieven is namelijk maar 12 weken.
Hulp nodig?
Wil je weten of de regeling ook voor jou geldt? Of wil je hulp bij het invullen van het OWR-formulier? Neem dan gerust contact met ons op – we helpen je graag.
