Ondanks de invoering van de Wet DBA op 1 mei 2016, heeft de Belastingdienst maar weinig gehandhaafd. In het begin lag de focus vooral op voorlichting, niet op handhaving.
Later kondigde de Belastingdienst een opschorting van handhaving aan (handhavingsmoratorium).
Alleen in gevallen van ernstige kwaadwillendheid werd er toen nog gehandhaafd. Vanaf 1 juli 2018 begon de Belastingdienst ook actief op te treden in alle gevallen van kwaadwillendheid. De Belastingdienst kan ook handhaven als aanwijzingen niet worden opgevolgd binnen een redelijke termijn. Voor andere gevallen bleef het handhavingmoratorium gelden.
Kwaadwillendheid en einde handhavingsmoratorium
Kwaadwillendheid wordt hier gedefinieerd als het opzettelijk creëren of in stand houden van schijnzelfstandigheid, terwijl de opdrachtgever wist of had kunnen weten dat er eigenlijk sprake is van een arbeidsovereenkomst, en hiermee een oneigenlijk financieel voordeel behaalt en de eerlijke concurrentie verstoort.
Het gevolg van het niet handhaven is dat veel zelfstandigen zijn ontstaan, waarbij het twijfelachtig is of ze wel echt zelfstandig zijn of niet eigenlijk werknemers zijn. De overheid heeft dit erkend en heeft een "handhavingsplan arbeidsrelaties" opgesteld, waarin aangekondigd wordt dat het handhavingsmoratorium uiterlijk op 1 januari 2025 wordt opgeheven. In de kamerbrief van 6 september 2024 is door de Belastingdienst en de minister aangekondigd dat het handhavingsmoratorium per 1 januari 2025 wordt afgeschaft. Vanaf 1 januari 2025 wordt derhalve weer gehandhaafd op schijnzelfstandigheid.
In 2025 was er daarbij nog sprake van een zogenaamde zachte landing, hetgeen inhield dat er wel correctieverplichtingen en naheffingsaanslagen konden worden opgelegd met terugwerkende kracht naar 1 januari 2025 maar nog boetes. Met ingang van 1 januari 2026 is de handhaving verder uitgebreid en kan de Belastingdienst ook vergrijpboetes opleggen. De verwachting is dat met ingang van 1 januari 2027 ook verzuimboetes kunnen worden opgelegd.
Geef de arbeidsrelatie goed vorm
Vanaf 1 januari 2025 is de Belastingdienst weer gaan handhaven en kan het dus zijn dat arbeidsrelaties door de Belastingdienst worden beschouwd als een arbeidsovereenkomst. Met de ontwikkeling in de rechtspraak en de voorgenomen wetgeving zullen waarschijnlijk meer arbeidsrelaties als arbeidsovereenkomsten worden gezien. Dit brengt risico's met zich mee voor opdrachtgevers, zoals loonheffingen en arbeidsrechtelijke verplichtingen. Het is daarom belangrijk om de arbeidsrelatie goed vorm te geven. . Indien er namelijk sprake is van schijnzelfstandigheid dan zal hierop worden gehandhaafd met terugwerkende kracht naar 1 januari 2025. Dit zal dan de nodige financiële consequenties met zich brengen. Daarbij is niet alleen sprake van fiscale consequenties maar krijgt een opdrachtgever ook te maken met het arbeidsrecht en eventueel pensioen.
Let op!
Ondanks het handhavingsmoratorium voert de Belastingdienst ook nu al controles uit op arbeidsrelaties. Ook bij reguliere controles door de Belastingdienst wordt gekeken naar het werken met zelfstandigen.
%20zakelijk/Bas%20Jeckmans%20-%20LR%20-%20Zakelijk.jpg?width=200&name=Bas%20Jeckmans%20-%20LR%20-%20Zakelijk.jpg)
.png?width=600&height=400&name=Boonman%20(1).png)